創業者的財務必修課：會計學 (4) 會計循環 (Accounting (4): The Accounting Cycle)

The Accounting Cycle: The Birth of a Business Storybook

        The accounting cycle is like the financial journey of a business: every transaction leaves its mark along the path, and each step requires more than just mechanical bookkeeping— it relies heavily on the "accounting judgment" that runs through each stage. If you've ever wondered, "How does accounting go from an invoice to a financial statement?" Bargson is writing this article for drawing an accounting map.

會計循環：一本商業故事書的誕生

                會計循環宛如企業日常的金融旅程：每一筆交易都在這條路徑中留下足跡，每個環節都需要不只是機械式的記帳，更仰賴貫穿在每一步的「會計判斷」。如果你曾經問過：「會計到底怎麼從一張發票走到財務報表？」博格勝撰寫這篇文章，將初步勾勒出會計地圖。

  

1. 交易的發生：故事的起點

                每一家公司的會計循環，都始於經濟活動的發生。不論是股東投資、購買新設備，還是向客戶提供服務，只要是會導致公司資產、負債、權益、收入或費用變動的事件，都必須記錄。

 

2. 製作分錄：初稿下筆

                當交易一發生，會計人員需要迅速蒐集相關憑證，判斷這筆交易牽涉哪些會計科目、金額增減，再將這些資訊精準地製作成會計分錄，記錄在日記簿裡。每筆分錄都包含日期、借方科目及金額、貸方科目及金額，以及簡要說明。分錄不僅記錄一件事，還可橫跨多個會計科目，反映事件的多面向本質。

 

3. 過帳到分類帳：角色歸位

                接下來，所有的分錄內容要過帳到分類帳（或稱T字帳）中。分類帳就像故事人物的檔案夾，把相同會計科目的所有交易串連起來累計。有了分類帳，資產、負債、權益、收入甚至費用的餘額和流動情況就一目了然。

 

4. 編製試算表：故事的初步校對

                一切分類完畢，會對各科目期末餘額進行統整，編出試算表。這份表格的目的是確認所有帳戶的借方與貸方總額是否平衡。注意，即使試算表看似「對帳」，卻仍有潛藏的漏記、重複錄入等錯誤不易察覺，這也是會計工作要求細心的原因。(試算表只是初步校正，並不能保證帳務毫無錯漏。)

 

5. 調整分錄：校對時間，調整劇情

                期末前，會進行一連串調整分錄，確保收入和費用在正確的會計期間內被認列。這需要使用「應計基礎」概念，突破現金流限制，強調經濟實質大於形式。例如：

• 預收收入/合約負債：收了錢但尚未提供服務，應先列作負債。
• 應收帳款/應計收入：服務已經完成但尚未收到現金，收入仍應認列。
• 預付費用/折舊費用：支出資產後，隨時間或使用轉為費用。
• 應付費用：享受服務但尚未付款，費用也要及時入帳。

                這些動作並非僅僅是技術處理，更是對「何時認列、何種科目」的會計判斷。

 

6. 編製調整後試算表：再度校稿

                所有調整分錄處理完畢，會再度彙整調整後的分類帳餘額，整理出調整後試算表。此步驟再次確保借貸平衡，減少錯誤延伸到財務報表。

 

7. 編製財務報表：故事總結呈現

                會計循環的重要時刻，就是將所有處理成果體現在財務報表上：

• 損益表：細數本期收入與費用，計算淨利。
• 股東權益變動表：說明股東權益的各種流動（如淨利、股利發放）。
• 資產負債表：在特定時點，陳列公司的資產、負債、權益，彰顯「資產=負債+股東權益」的恆等式。

 

8. 結帳：故事章節的分隔線

                財務報表產出後，還要進行結帳動作。結帳會把本期所有收入、費用等帳戶歸零，把餘額結轉到保留盈餘，為新一會計期揭開序幕。這一流程，就是保障每個會計期間都能「重新開張」的關鍵步驟。

 

                整個會計循環不只是流水線的操作，而是充滿判斷力的過程。每一筆分錄的入帳時點、分類方式，甚至是數字的衡量標準——例如歷史成本法或公允價值法——都仰賴會計專業的判斷。隨著新經濟型態出現（如加密貨幣、衍生性金融商品），如何分類與認列，考驗現代會計師的專業與誠信。

                有趣的是，有時候企業甚至會為了報表的美觀或稅務規劃，調整交易結構或時點，這正是「尾巴搖狗」的經典案例。此時更考驗會計師的「實質重於形式」精神，要看穿表象、洞察本質，把真實經濟現象如實反映在帳上。

                回顧這套會計循環：從交易分錄、分類帳、試算表、調整分錄，到最終的財務報表與結帳，每一步都是對經營活動的拆解與重組，是讓企業故事更真實易讀的必經之路。每位創業者或企業主，不只是維護帳本，更是在寫下一本專屬於自己的商業故事書——而會計判斷，就是這本書的靈魂。